ניכוי מס הכנסה מקיצבאות ביטוח לאומי

מאת רואה חשבון מוטי שטרן

אבי ומיטל הינם זוג נשוי בשנות העשרים המאוחרות לחייהם המתגוררים במרכז הארץ

אבי הינו עו”ד עצמאי שפתח משרד לפני כשנה ומיטל הינה שכירה בדרג ניהולי.

בחודש פברואר ילדה מיטל את בתם ויצאה לחופשת לידה, במסגרתה שולמה לה דמי הלידה מאת המוסד לביטוח לאומי. מיטל קיבלה סכום כסף השווה למשכורתה במשך 14 שבועות כחוק  כולל ניכוי מס הכנסה, מאחר והכסף נכנס בסכום אחד שמחה על כך שכן הסכום עזר להם לקנות כל שהצטרכו עבור התינוקת.

בחודש יוני חזרה מיטל לעבודתה.

בחודש מאי בשנה שלאחר מכן הודיע רואה החשבון של אבי שיהיה עליו להוסיף סכום נכבד של כמה אלפי שקלים למס הכנסה במסגרת ההתחשבנות בדוח השנתי וזאת מכיוון שביטוח לאומי לא ניכה מס הכנסה כראוי מדמי הלידה.

הייתכן?

ובכן, התשובה לכך חיובית.

לא מן הידועות הינה הידיעה שביטוח לאומי אינו מנכה כראוי מהקצבאות שאותם הוא משלם את סכום מס הכנסה כפי שמורות טבלאות הניכויים שמפרסמת רשות המיסים.

אומנם, רוב האוכלוסייה אינה מתוודעת לעניין זה אך לעצמאים שהרחיבו את משפחתם וקיבלו דמי לידה או לחילופין קיבלו דמי אבטלה עניין זה הופך למטרד של ממש. רק משום הסיבה שעליהם להגיש דוח שנתי למס הכנסה הם מחוייבים בהתחשבנות מול רשות המיסים על דמי הלידה או האבטלה שקיבלו הם או בני זוגם ולשלם את ההפרשים. יצויין כי שכירים רבים שמקבלים מביטוח לאומי סכומי קיצבאות גבוהות יותר בגלל אותו אי ניכוי כראוי, כלל לא מגיעים להתחשבן עם רשות המיסים שכן אינם חייבים בהגשת דוח שנתי וכך יעברו להם 7 שנים והנושא כולו עבר להתיישנות.

בימים אלו של מיתון ושל קיצוצי תקציב, טוב תעשה המדינה עם תוודא שתשלום המיסים בגין קיצבאות יהיה נכון וראוי ולא תמשיך את חוסר הצדק בו רק חלק מהאוכלוסייה (החייבים בהגשת דו”ח שנתי) משלם את המס הנכון על הקיצבאות בעוד שרובה נהנה מזכויות יתר.

מתוך הרצאה שהעביר רו”ח מוטי שטרן בקורס יזמות עסקית לנשים בבת ים ביום 22/1/06:

הרצאה בקורס “יזמות עסקית”

יתרונות וחסרונות בעסק עצמאי
עצמאות כלכלית
“אני יכול/ה לעשות מה שאני רוצה”
פוטנציאל להכנסה גבוהה יותר
ניהול תזרים מזומנים

חסרונות
הקושי בהשגת לקוחות
מחוייבות ללקוח לעיתים גם בשעות בלתי שגרתיות
הכנסה לא קבועה/תקופות שפל וגאות
ניהול תזרים מזומנים
רישום ברשויות המס והשלכותיו

שלבי פעילות
החלטה!!!
רישום במע”מ כעוסק (מורשה או פטור).
רישום במס הכנסה כנישום.
רישום בביטוח לאומי כעצמאי.

האם אני צריך/כה רו”ח?
עסקים רבים תוהים האם להמנע מהעסקת רו”ח בשלבים המוקדמים של העסק בהם לא נראה כי כדאי להעמיס הוצאות רבות על העסק החדש והמתחיל.
ובכן, אנו במשרד מודעים לקושי ובכל זאת ממליצים לכל בעל עסק להחזיק רואה חשבון. רואה חשבון מצדיק את ההוצאה עבורו וברוב המקרים אפילו מקטין את ההכנסה החייבת וכך חיסכון המס גבוה בהרבה משכר טרחתו.
במקביל על כל אחד לברר עם עצמו האם הוא מומחה מספיק ברזי מע”מ, מס הכנסה וביטוח לאומי כך שיוכל לייצג את עצמו בצורה שלא תפגע בו.
כמו שרובנו לא מתקנים את המכונית שלנו בעצמנו, אל לנו להפקיר את נושאי המס בידיים לא מיומנות, לפעמים אפילו שלנו אנו!!!

דוגמאות לתכנוני מס.

  • סיווג במע”מ כעוסק פטור או מורשה.
  • עיתוי פתיחת תיקים ברשויות.
  • התאגדות כחברה או כעצמאי.
  • הימנעות מסיווג כעצמאי בביטוח הלאומי על כל ההשלכות הרלוונטיות.
  • והכי חשוב “סוף מעשה במחשבה תחילה”!!!

כל עסק, גדול וקטן, נזקק לשירותיו של רואה חשבון. לא רק עסקים נזקקים לשירותים אלו, גם עצמאים ואפילו שכירים זקוקים לשירותי ראיית חשבון מדי פעם בפעם – במילוי הצהרות הון, בתיאום מס או עבור שכירים המשכירים דירה, לדוגמה. רואה חשבון טוב הוא חיוני להצלחה ומשרת את בעל העסק בייצוג מול שלטונות המס, ניהול חשבונות וניהול כספי, ייעוץ מס מקומי ובינלאומי ועוד. בחירתו של רואה חשבון טוב חיונית להצלחת העסק, אולם כיצד יש לגשת לבחירת רואה החשבון?

שיקולים בבחירת רואה החשבון

ישנם מספר תחומי שיקולים עיקריים אותם יש לקחת בחשבון בבחירת רואה חשבון מתאים לעסק:

  1. רלוונטיות – עד כמה הידע והניסיון של רואה החשבון תואמים לצרכי העסק?
  2. גודל – האם כדאי לבחור במשרד רואי חשבון קטן או גדול?
  3. מחיר וחוזה התקשרות – ממה כדאי להיזהר בחוזה ההתקשרות ובתמחור?
  4. המלצות – כמו בכל דבר בחיים, המלצות של חברים, קולגות ומכרים שוות זהב. כדאי גם לבקש המלצות של לקוחות, ולהצליב מידע, בנוסף כדאי גם לבדוק אינטראקציה והתרשמות אישית.

הגדרה מפורטת של תחומים אלו בהמשך המאמר.

רלוונטיות הידע והניסיון של רואה החשבון

לכל עסק, חברה, עצמאי או שכיר הזקוק לשירותיו של רואה חשבון ישנם צרכים מסוימים אשר אינם בהכרח דומים לצרכיהם של לקוחות אחרים. ישנו עסק הפועל בעיקר במישור הבינלאומי, לדוגמה. עסק מסוג זה יזדקק לרואה חשבון אשר יש לו ניסיון וידע בתחומי ייעוץ מס בינלאומי ולעתים גם ייעוץ כספי-משפטי בינלאומי. עסקים אחרים פועלים בתחום תוכן מסוים אשר קיימות לגביו השלכות כספיות. ישנם בעלי עסקים הזקוקים לייעוץ מס בנוסף על הניהול הכספי, ואילו אחרים זקוקים לייעוץ עסקי או משפטי.

רואי חשבון נבדלים זה מזה בידע אשר רכשו במסגרת לימודי ראיית חשבון. במרבית המקרים, הלימודים מתנהלים במסלולים הקרובים לראיית חשבון: ניהול עסקים, כלכלה, כלכלה ומשפטים וכדומה. לאחר שלוש שנות התואר הראשון, נדרשים רואי החשבון לעבור בחינות הסמכה ומרביתם בוחרים להמשיך לשנת לימודים רביעית, המתמקדת בלימודים לקראת בחינות אלו. נוסף על בחינות ההסמכה, רואי החשבון עוברים תקופת התמחות בת שנתיים באחד ממשרדי רואי החשבון.

לכל משרד התמחות משלו, כמו עורכי דין המתמחים לעיתים בגירושין או בתאונת דרכים או ברשלנות רפואית וכו’.. כדאי לבחור ברואה חשבון אשר יש לו ניסיון בתחום ההתמחות הדרוש לעסק. בנוסף, רואה חשבון אשר במסגרת לימודיו כיסה נושאים אשר נדרשים לעסק כייעוץ עסקי, ייעוץ מס מקומי או בינלאומי או התמחות בתחום משפטי כלשהו, ייתן שירות טוב יותר לבעל העסק.

גודל משרד רואי החשבון

חברות גדולות פונות על פי רב למשרדי רואי חשבון גדולים, אולם עסקים קטנים, עצמאיים ושכירים מוצאים את עצמם מתלבטים לא אחת בשאלה האם לפנות למשרד גדול או קטן. לכל אחת מאפשרויות הבחירה יש את היתרונות והחסרונות שלה.

בחירה במשרד גדול היא לרוב בחירה יקרה יותר מבחירה במשרד קטן. יתרון הבחירה הזו הוא במקצועיות, ותק המשרד ושמו של המשרד שיכולים לעזור גם בהתמודדות עם שלטונות המס. יתרון נוסף הוא זמינות רואי החשבון. אמנם הגישה היא פחות אישית, אך כיוון שמספר גדול של רואי חשבון עובד בחברה, הסיכוי למענה מהיר הוא רב יותר.

בחירה במשרד קטן מספקת את היחס האישי והאכפתיות של רואה החשבון. לעתים, דווקא המשרדים הקטנים מתמחים בתחום מסוים, המתאים בדיוק לנישה בה העסק פועל.

חוזה ההתקשרות

יש להיזהר מרואי חשבון המבקשים מחירים נמוכים במיוחד יחסית למחירי השוק בתמורה להתחייבות לעבוד עימם לתקופות העולות על שנתיים. יש להקפיד כי גם לא יופיעו קנסות בחוזה ההתקשרות עם רואה החשבון במקרה בו הלקוח מעוניין לעזוב.

כדאי לוודא בעת החתימה על החוזה מהי רמת המיכון של המשרד. כיום משרד רואי חשבון עם אתר אינטרנט יעיל יכול לחסוך לבעל העסק כספים רבים ומעקב שוטף אחר החשבונות. יש לוודא מהם השירותים אותם תקבלו מרואה החשבון. האם מדובר בניהול החשבונות בלבד או גם הוצאת דו”חות כספיים הבוחנים את מצב העסק ותכנון המס אחת לתקופה. רצוי לבחור ברואה חשבון אשר מבצע בדיקות אלו לפחות אחת לחצי שנה, ורצוי יותר. תכנון מס נכון יחסוך לך כבעל העסק הפתעות מיותרות בסוף השנה בעת ההתחשבנות מול שלטונות המס.

רואה חשבון טוב יכול לעזור לבעל העסק לקדמו לקראת הצלחה כלכלית. ייעוץ וייצוג נכון של העסק תלויים לא מעט בניסיון ובהכשרה של רואה החשבון. בבחירת רואה החשבון לעסק כדאי לקחת גורמים אלו בחשבון בנוסף להמלצות מחברים ומלקוחות.

רואה חשבון לחברה בע”מ

בין חברה בבעלות פרטית לחברה בבעלות ציבורית ישנם הבדלים רבים, הבאים לידי ביטוי בהרכב ההנהלה, בדיווח שיש להגיש לרשם החברות, במספר בעלי המניות, בהנפקת מניות לבורסה, בערך החברה, בהגשת דוחות כספיים ובעניינים נוספים.

לכל אחד מהנושאים יש תקנות וחוקים מפורטים ומסודרים, כאשר הפיכת חברה מפרטית לציבורית מוגדרת גם היא בחוק, כולל הסבר מפורט כיצד יש לבצע את הרישום אצל רשם החברות (יש להודיע על כך עד ארבעה עשר יום ממועד השינוי), כיצד יש לבצע חיתום הנפקה, מהן חובותיה החדשות של החברה מבחינת דיווח והתנהלות שוטפת, אופן הנפקת החברה בבורסה וכמובן ההתנהלות הפיננסית והדיווחים הרלוונטיים.
כל חברה – פרטית וציבורית – נעזרת ברואה חשבון לצורך הגשת דוחות לרשויות המס, אבל תפקידו של רואה החשבון הופך משמעותי בהרבה עם הפיכת החברה לציבורית. חברה ציבורית – להבדיל מחברה פרטית – מחוייבת בשקיפות מלאה של מצבה הכספי ולכן יש צורך ברואה חשבון המתמחה בעבודה עם חברות ציבוריות. בנוסף, בעוד שחברה פרטית אינה מחוייבת להגיש מאזן שנתי לרשם החברות ולמעשה מחוייבת רק בהגשת דוחות למס הכנסה, הרי שחברה ציבורית חייבת בהגשת המאזן החתום, מדי שנה.
התשקיף הפיננסי של חברה שהפכה מפרטית לציבורית, צריך לכלול פירוט מסודר ומדוייק של כל הנכסים שבבעלות החברה, הוצאות והכנסות, פירוט משכורות, תוכניות השקעה (במסגרת בנקאית, או באמצעות בית השקעות) דיווח מצב הנפקת המניות בבורסה, לקוחות גדולים וספקים ועוד.
לפיכך, הופך רואה החשבון של החברה מנותן שירות בעל אופי מסויים לנותן שירות בעל אופי אחר לחלוטין, כאשר כל נתון לא מדוייק שיימסר בתשקיפים, יגרור תגובות קשות, הן מצד הרשויות והן מצד הציבור.
חברה פרטית המתכננת להפוך לציבורית, זקוקה לרואה חשבון מקצועי שילווה אותה לאורך כל הדרך, כבר בשלבים המוקדמים. כל התהליך אורך לפחות כמה חודשים (עקב הכנת התשקיף המיועד לרישום בבורסה) ובכל צעד יש צורך ברואה חשבון שיקבל לידיו את כל הנתונים הפיננסיים של החברה, על מנת שיוכל להגיש את הדוחות הדרושים במועד ובאופן המדוייק והמקיף ביותר.

כל מי שמחליט על פתיחת עסק חדש רצוי שיעזור בשירותיו של רואה חשבון שייתן לו את ההנחיה וההכוונה הדרושה במטרה להביא את העסק החדש למצב של הצלחה ולא לכישלון. יש כל כך הרבה אספקטים הקשורים לפתיחת עסק, החל ממציאת משרד וקניית הציוד הדרוש, מציאת לקוחות, השכרתשירותי תרגום חוזים או תרגום טכני למוצר, מציאת מימון לעסק ועוד. לכן ליווי של רואה חשבון הוא הכרחי בכדי לא ליפול בשלב הקריטי הזה.
עוד לפני פתיחת עסק חדש יש להכין תכנית עסקית נכונה שמתאימה לצרכים של העסק החדש.

כל מי שהחליט על פתיחת עסק חדש חייב לנקוט בכמה צעדים שמחויבים ע”פ החוק והם:

1. פתיחת חשבון בנק לעסק החדש

2. רישום של העסק החדש במשרדי המע”מ

3. הודעה על פתיחת עסק חדש לסניף מס הכנסה הקרוב למקום העסק.

4. יעוץ של רואה חשבון בדבר הנה”ח הנדרשת לעסק החדש, יש צורך לקבל יעוץ מרו”ח או מיועץ מס בדבר האופן שבו צריך ספרי חשבונות לצרכי מס הכנסה.

5. מינוי רואה חשבון  שיעניק את השירותים השוטפים לעסק החדש.

6. החלטה האם כדאי להירשם כעצמאי שיהיה עוסק פטור או עוסק מורשה או אולי כדאי להירשם אצל רשויות המס כחברה בע”מ. החלטה כזו היא אינה החלטה של מה בכך והיא תלויה בגורמים רבים ויש לה השלכות רבות לכן כדאי לקבל יעוץ מקצועי מרואה חשבון או מיועץ מס שייתן לכם יעוץ לגבי אופן ההתאגדות של העסק החדש.

7. רישום כעצמאי בביטוח הלאומי- עסק חדש שפועל כעצמאי או כשותפות חייב להירשם כעצמאי במוסד לביטוח לאומי .

תהליך של פתיחת עסק חדש מחייב ליווי של איש מקצוע שידע לתת את התשובות המקצועיות לכל השאלות המתלוות לתהליך של פתיחת עסק חדש. שירות של רואה חשבון שילווה את העסק החדש יעזור לעסק החדש לערוך תכנון מס נכון ,ייצג נאמנה את העסק החדש בפני רשויות המס ,  ימנע מצב של קנסות שיוטלו על העסק ע”י רשויות המס השונות, יעזור לעסק החדש לדעת מהם זכויות העסק החדש וחובותיו. ויוכל להיות מקור מידע אמין שייתן תשובות לשאלות הקלות והמסובכות המתלוות לתהליך של פתיחת עסק חדש.  הסתייעות בייעוץ של רואה חשבון שילווה את התהליך של פתיחת עסק חדש יכול להיות הגורם שיביא להצלחת העסק וימנע כשלון של העסק.